Podmiot delegujący pracowników do Niderlandów ma możliwość przyznania pracownikowi tymczasowemu celowej, zwolnionej z podatku rekompensaty na pokrycie rzeczywistych kosztów ekstraterytorialnych (kosztów ET).
Niderlandzka Ustawa o podatku od wynagrodzeń definiuje koszty ET jako dodatkowe koszty tymczasowego pobytu poza państwem pochodzenia w kontekście zatrudnienia.
W praktyce uznaje się, że pracownik jest tymczasowo udostępniony do Niderlandów z zagranicy lub jest tymczasowo udostępniany za granicę przez swojego pracodawcę z Niderlandów, jeśli zwykle wraca do państwa pochodzenia po zakończeniu pracy oraz ponosi koszty pobytu, których nie ponosiłby pracownik mający pracę w swoim państwie pochodzenia lub który emigruje na stałe do innego państwa.
Niderlandzki Urząd Skarbowy dla potrzeb rekompensaty kosztów ET uznaje, że wymóg tymczasowości będzie spełniony przez maksymalny okres obowiązywania ulgi 30%, tj. co do zasady 5 lat. Niemniej wspomniany okres nie odgrywa roli w przypadku pracowników mieszkających za granicą, którzy pracują w Niderlandach od czasu do czasu, (np. pracownicy sezonowi). W przypadku takich pracowników, nawet po osiągnięciu kumulatywnego wymiaru pobytu 5 lat, pod określonymi warunkami nadal istnieje możliwość uzyskania rekompensaty rzeczywiście poniesionych kosztów ET.
Niderlandzki Urząd Skarbowy uznaje „tymczasowość” pobytu jeśli spełniony jest szereg warunków dot. podmiotu zatrudniającego, pracownika, treści umowy o pracę, warunków zatrudnienia i zakwaterowania lub transportu.
Rekompensata jest dopuszczalna, o ile nie przekracza kwoty, którą można w uzasadniony sposób uznać za koszty związane z pracą. Pod określonymi warunkami agencja pracy tymczasowej może też uwzględnić w administracji płacowej nadwyżkę jako pozycję podlegającą opodatkowaniu, przy spełnieniu tzw. wymogu użyteczności.
Do kosztów ET należą m.in. koszty podwójnego zakwaterowania, koszty przejazdów i inne koszty utrzymania związane z tymczasowym pobytem pracownika poza państwem pochodzenia w ramach zatrudnienia.
W każdym razie wysokość rekompensaty nie może przekraczać kosztów faktycznie poniesionych przez pracownika tymczasowego. Do agencji pracy tymczasowej należy uwiarygodnienie/udokumentowanie kosztów, które rekompensuje pracownikowi tymczasowemu.
W przypadku zainteresowania pełnym opracowaniem w powyższym zakresie zapraszamy do kontaktu.